НДС: счет-фактуры

Счет-фактура – это документ, который подтверждает факт отгрузки товаров/ выполнение работ/ оказание услуг и их стоимость.

Счет-фактуру направляет исполнитель заказчику по итогам выполненных работ или приема товара.

Зачем нужна счет-фактура и как ее заполнить

Счёт-фактуру применяют для налогового учета только НДС. Этот документ имеет строго установленный образец. Оформлением счет-фактуры занимается исполнитель/продавец, а также в его обязанность, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, входит уплата налога в бюджет.

Выдача счет-фактуры происходит со следующими целями.

1. Подтверждение факта выполнения работы.
2. Подтверждение суммы, выплаченного НДС для того, чтоб его можно было зачесть.

В соответствии с НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны следующие реквизиты:

1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2. наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
3. наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4. номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6. количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
7. цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9. сумма акциза по подакцизным товарам;
10. налоговая ставка;
11. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13. страна происхождения товара;
14. номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

В соответствии с законодательством заполнение и обмен счет-фактурами может осуществляться и в электронном виде. Это является правом налогоплательщика. И предоставление счет-фактур в электронном виде происходит при согласии и возможностях обеих сторон. Предоставление согласия никак не регламентируется НК РФ.

Электронный документ необходимо передавать только с помощью специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате. Он также является юридически значимым документом, как и бумажная версия. На документе должна обязательно стоять электронная подпись (ЭПЦ) уполномоченного лица.

Кроме того, налогоплательщикам необходимо на основе полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, вести журналы учета.

В результате реализации товаров/услуг/работ, происходит передача имущественных прав и исполнители начисляют НДС, выписывая счет-фактуру.

Заказчик, получая необходимую бумагу оформляет приобретение в книге учета, подтверждая тем самым право на применение вычета по НДС. Сумма НДС, которую отобразили, учитывается в последствие в налоговой декларации.