Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) – это основная схема начисления и выплаты налоговых платежей в России, которая регулируется различными разделами налогового кодекса и другими законами, а также подзаконными нормативно-правовыми актами. Она выбирается по умолчанию при открытии компании (ИП) и не имеет требований по сфере работы, количеству работников, объему операций.

Особенности ОСНО

ИП и ООО используют ОСНО в следующих случаях:

• после регистрации должностные лица компании или учредители приняли решение не переходить на другие налоговые системы по объективным или субъективным причинам;
• плательщик налога уже на момент регистрации не отвечает критериям, которые позволяют выбрать другую схему начисления и уплаты налога (например, из-за выбранного вида деятельности);
• ввиду предполагаемого круга контрагентов или по другим причинам предпринимателю необходимо зарегистрироваться и платить НДС;
• ООО входит в льготную категорию и может не перечислять налог на прибыль (или использовать нулевую ставку);
• ввиду малого уровня знаний в сфере налогообложения предприниматель или руководитель компании не знает о возможности платить налоги и снизить налоговую нагрузку за счет использования упрощенной или патентной системы.

По общему правилу плательщики обязаны платить три основных вида платежей:

1. На прибыль. Размер выплаты – 20 %, за исключением некоторых льготных категорий.
2. НДС. В зависимости от обстоятельств размер отчислений составляет 0, 10 или 20 %.
3. Налог на имущество. Размер платы варьируется и составляет до 2,2 %.

Переходить на ОСНО или писать заявление о выборе этого варианта в налоговую службу не нужно. Этот режим устанавливается автоматически при регистрации. Также на общую схему автоматически переводятся ООО и ИП, которые ранее делали выплаты по упрощенным вариантам, но перестали соответствовать обязательным критериям.

ОСНО допустимо совмещать с ЕНВД и патентом в случае, когда отдельные направления деятельности отвечают установленным законодательством критериям. Совмещать ОСНО и УСН нельзя ни при каких обстоятельствах.

Порядок начисления и выплаты

Несмотря на строгую регламентацию НК, система начисления и уплаты обязательных платежей в России достаточно запутанна. Помимо основного нормативно-правового акта действуют дополнительные обязательные для плательщиков документы, в том числе региональные и местные. Последними могут устанавливаться льготные режимы и т. п.

Поэтому участие в работе компании квалифицированного бухгалтера, который ведет регламентированный учет, является обязательным. Для этого необязательно нанимать специалиста в штат. Можно воспользоваться услугами компаний, которые ведут учет на аутсорсе. В этом случае вы будете уверены в правильности начисления платежей.

Налог на прибыль

Как понятно из названия, объектом налогообложения является прибыль предприятия. Речь идет о доходе, из которого предварительно вычитаются понесенные плательщиком расходы.

Обратите внимание, что налоговые службы при проверках тщательно подходят к анализу расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Они должны отвечать двум критериям:

• иметь экономическую целесообразность для деятельности конкретной компании;
• иметь документальное подтверждение.

Экономически обоснованными расходы являются только в том случае, если они действительно необходимы для ведения работы и получения прибыли. В качестве подтверждающих документов могут выступать:

• приходные кассовые ордера от продавцов или компаний, оказывающих услуги;
• акты выполненных работ, а также накладные, подтверждающие поставку товаров;
• справки, соглашения и другие документы, отражающие взаимоотношения с партнерами.

В общем случае размер налогового отчисления равен 20 % от прибыли (доход – расход). Предусмотрены другие ставки:

• 0 % – налог для компаний, работающих в медицинской и образовательной сфере;
• от 0 до 30 % – при налогообложении получаемых дивидендов.

НФДЛ

Этот вид обязательного платежа уплачивают предприниматели, которые выбрали для начисления налоговых платежей ОСНО.

Нельзя путать НДФЛ для людей, которые не занимаются предпринимательством, с налогом для ИП. Процентная ставка в первом случае составляет от 9% до 35%, при этом для каждого варианта предусмотрен отдельный порядок определения налогооблагаемой базы.

НФДЛ для ИП составляет 13 %. При вычислении размер полученного дохода также уменьшается на сумму подтверждённых расходов. При отсутствии подтверждающих документов допускается уменьшение дохода не более чем на 20 %.

Обратите внимание, что если плательщиком является нерезидент РФ, НДФЛ для него равен 30 %.

Налог на имущество

В налоговом законодательстве предусмотрены разные виды этого налога для физлиц и компаний.

В качестве объекта в рассматриваемом случае выступает имущество, находящееся на балансе субъекта предпринимательства. Налог рассчитывается по процентной ставке 2,2 % от среднегодовой цены этого имущества.

Для физлиц расчет производится только от стоимости имущества. Обратите внимание, что если индивидуальный предприниматель использует в своей работе собственное имущество, он платит с него налог как обычный человек – не предприниматель. Если ИП выбрал для себя упрощенную систему налогообложения, платить этот платеж не нужно.

Налог на добавленную стоимость

НДС относится к категории косвенных налогов, поэтому порядок его начисления и уплаты не всегда понятен для лиц, не имеющих специального образования. Суть его состоит в том, что плательщиком является конечный потребитель произведенного товара или оказанной услуги.

Начисление НДС производится при следующих операциях:

• продажа продукции и оказание услуг;
• передача ТМЦ и выполнение работ без получения оплаты за них;
• передача имущественных прав в пределах РФ;
• строительно-монтажные работы, получение товаров для собственных нужд;
• импорт продукции.

Налог рассчитывается от стоимости купленной продукции или услуг. Однако налоговый платеж уменьшается за счет налоговых вычетов. К последним относится НДС, который предъявляется поставщиком товара или выплачивается на таможне при оформлении.

Расчетные ставки следующие:

• 0, 10 или 20 %;
• 10/110 или 20/120.

Услуги по ведению регламентированного учета

Хотите вести хозяйственную деятельность с использованием общей системы налогообложения? Обращайтесь за помощью в компанию «Финанс-Френдс». Мы оказываем аутсорсинговые услуги по регламентированному учету и сдаче отчетности в налоговые органы. Для получения консультаций и оформления заказа обращайтесь к менеджерам по указанному на сайте телефону.